Obraz autorstwa frimufilms na Freepik
Publikowany artykuł zawiera informację o podwyższonej stawce podatku od czynności cywilnoprawnych od nabycia 6. i kolejnego mieszkania w roku 2024.
Przypomnijmy
W obecnym stanie prawnym od 31 sierpnia 2023 r. nabycie pierwszego mieszkania z rynku wtórnego nieruchomości zostało zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) [1].
Od 1 stycznia 2024 r. weszły w życie nowe przepisy w zakresie opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) zakupu 6. i kolejnego mieszkania przez tego samego kupującego [2].
Sprawdź: Zakup szóstego mieszkania – wyższy podatek od czynności cywilnoprawnych
Zobaczmy regulację prawną
Z dyspozycji art. 7a ust. 1 ustawy o p podatku od czynności cywilnoprawnych (ustawa o PCC) wynika, że 6% stawka PCC jest stosowana od umowy sprzedaży, jeżeli ten sam kupujący:
- nabywa co najmniej sześć lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości w jednym lub kilku budynkach wybudowanych na jednej nieruchomości gruntowej, opodatkowanych podatkiem VAT, lub udziały w tych lokalach albo
- nabył już co najmniej pięć takich lokali lub udziały w nich.
W świetle art. 7a ust. 2 niniejszej ustawy, jeżeli nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość następuje na współwłasność przez kilku kupujących, przepis ust. 1 stosuje się także wtedy, gdy chociażby jeden z kupujących jest zobowiązany do uiszczenia podatku w takiej stawce.
Istotne!
Kupujący szósty i kolejny lokal zapłaci nie tylko 6% PCC, ale także i VAT. Powyższe wynika z art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC. Ustawodawca podkreśla w nim, że umowy sprzedaży nieruchomości nie podlegają PCC w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług, z wyjątkiem umów sprzedaży, których przedmiotem jest lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, opodatkowanych zgodnie z art. 7a.
Kiedy na podstawie przepisów przejściowych umowy sprzedaży kilku mieszkań nie będą podlegać PCC wg stawki 6 % ?
Stosownie do art. 13 ust. 2 ustawy nowelizującej z dnia 26 maja 2023 r. [3] art. 7a ustawy o PCC:
„(…) nie stosuje się do umów sprzedaży zawieranych w związku z wykonaniem umów zobowiązujących do dokonania tej sprzedaży, zawartych przed dniem wejścia w życie art. 4 niniejszej ustawy”.
Oznacza to, że jeżeli przed rokiem 2024 strony zawarły przedwstępną umowę sprzedaży, a dopiero w 2024 r. nastąpi zawarcie umowy, wówczas nie wystąpi podwyższony podatek od czynności cywilnoprawnych.
Potwierdza to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 6 grudnia 2023 r. (sygn. 0111-KDIB2-2.4014.287.2023.1.PB):
„Jeśli więc do zawarcia umowy przedwstępnej na zakup co najmniej sześciu lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości w jednym lub kilku budynkach wybudowanych na jednej nieruchomości gruntowej doszło/dojdzie przed 1 stycznia 2024 r., zawarcie umowy przyrzeczonej po tej dacie nie będzie skutkować opodatkowaniem sprzedaży szóstego i każdego następnego lokalu według stawki 6%. (…) .
Zatem mając na uwadze fakt, że podpisanie umowy przedwstępnej nastąpiło 8 lutego 2023 r., a tym samym przez dniem wejścia w życie art. 4 ww. ustawy, tj. 1 stycznia 2024 r., to umowa sprzedaży lokali mieszkalnych zawarta w terminie do 31 maja 2024 r. w wykonaniu umowy przedwstępnej zawartej w 2023 r. nie będzie podlegać podatkowi od czynności cywilnoprawnych według stawki 6% przewidzianej w art. 7a ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2024 r.”
Tożsame stanowisko organu skarbowego zawiera interpretacja indywidualna z dnia 30 listopada 2023 r. (sygn. 0111-KDIB2-2.4014.230.2023.1.PB).
Podsumujmy…
Podwyższony 6% PCC będzie stosowany wtedy, gdy jeden kupujący nabędzie sześć lub więcej mieszkań wybudowanych na jednej działce budowlanej. Mogą się one znajdować się w więcej niż jednym budynku. W przypadku, gdy przedmiotowe mieszkania będą znajdować się w różnych budynkach położonych na kilku działkach, wtedy można będzie tego podatku uniknąć.
Podstawa prawna:
- Art. 2 pkt 4 lit. a) , art. 7a Ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz, 170) w wersji obowiązującej od dnia 1 stycznia 2024 r., Legalis
- Art. 4 pkt 3, art. 13. Ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym, ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy o gospodarce nieruchomościami, ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2023 r. poz. 1463)
Objaśnienie:
[1] Regulacja prawna w tym zakresie znajduje się w art. 9 pkt 17 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 170) (dostęp w dniu 11.01. 2024 r.).
[2] Wynikają one z art. 4 Ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym, ustawy o społecznych formach rozwoju mieszkalnictwa, ustawy o gospodarce nieruchomościami, ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2023 r. poz. 1463) (dostęp w dniu 11 01. 2024 r.).
[3] ustawa nowelizująca z dnia 26 maja 2023 r.: ustawa jw.
Stan prawny na dzień 23 stycznia 2024 roku
Małgorzata Gach, Wanda Książek
https://digiartia.com/product/legal-power-law-firm-html-template/
https://digiartia.com/product/justitia-multiskin-lawyer-legal-wordpress-theme/
