Obraz autorstwa Freepik
Miesięczna składka zdrowotna dla przedsiębiorców – podatników PIT nie jest jednakowa. Poznajmy jej wysokość w roku 2024.
Przypomnijmy
Wysokość składki zdrowotnej zależy od wybranej przez przedsiębiorcę formy opodatkowania: skali podatkowej, lub 19% podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz uzyskiwanego dochodu /przychodu z prowadzonej działalności gospodarczej.
Na podstawie art. 79 ustawy zdrowotnej [1] „składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru składki, z zastrzeżeniem art. 79a (…)”. Składka ta jest miesięczna i niepodzielna.
Jaka jest wysokość składki zdrowotnej dla podatników opodatkowanych skalą podatkową lub podatkiem liniowym albo podatkiem IP Box ?
Dla podatników, którzy osiągają przychody z działalności gospodarczej i są opodatkowani skalą podatkową lub podatkiem liniowym albo preferencyjnym podatkiem IP Box (podatek od kwalifikowanego IP [2] podstawa wymiaru składki ustalana jest na podstawie dochodu uzyskanego w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka (art. 81 ust. 2c ustawy zdrowotnej).
Z dyspozycji art. 81 ust. 2d ustawy zdrowotnej wynika, że w przypadku gdy ustalona podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi ta kwota.
Oznacza to, że minimalna wysokość podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa od 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego na pierwszy dzień roku składkowego, czyli w okresie od 1 lutego 2024 r. do 31 stycznia 2025 roku.
Od dnia 1 stycznia do 30 czerwca 2024 r. płaca minimalna wynosi – 4.242 zł natomiast od 1 lipca do 31 grudnia 2024 r. zostaje ustalona w kwocie 4.300 zł (wartości brutto) [3]. W przypadku, gdy dochód uzyskany za dany miesiąc składkowy przez podatnika opodatkowanego na zasadach ogólnych nie przekroczył kwoty obowiązującego minimalnego wynagrodzenia za pracę wtedy składka zdrowotna nie może być niższa od 381,78 zł (4.242 zł × 9 %).
Dla przedsiębiorców rozliczających się w formie podatku liniowego składka zdrowotna stanowi 4,9% podstawy wymiaru składki, ale nie może być mniejsza niż 381,78 zł (4.242 zł × 9 %).
Ważne!
W przypadku podatników opodatkowanych kartą podatkową podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2024 roku stanowi kwota 4.242 zł (minimalne wynagrodzenie od 1 stycznia 2024 r.). Składka zdrowotna dla tych osób za każdy miesiąc 2024 r. wynosi 381,78 zł (4.242 zł × 9 %), ponieważ rok składkowy podatnika ryczałtowego jest tożsamy z rokiem kalendarzowym.
Składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
W celu wyliczenia wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtowo wymagana jest wysokość osiąganych przychodów oraz kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku w czwartym kwartale poprzedniego roku ogłoszona przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego (GUS).
W Obwieszczeniu wydanym w dniu 22 stycznia 2024 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw (…) , M. P. z 2024 r. poz. 82 Prezes GUS ogłosił, że:
„przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale w 2023 r. wyniosło 7 767,85 zł”.
Stosownie do art. 81 ust. 2f pkt 1- 3 ustawy zdrowotnej :
1. Podstawą naliczenia składki przy rocznym przychodzie do 60 000,00 zł jest 60% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, czyli 4 660,71 zł (7 767,85 zł × 60%) . Wysokość miesięcznej składki zdrowotnej wynosi wtedy 419,46 zł (4 660,71 zł x 9%).
2. Podstawą naliczenia składki przy rocznym przychodzie do 300 000,00 zł jest 100% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw czyli 7 767,85 zł (7 767,85 zł × 100%). Wysokość miesięcznej składki zdrowotnej wynosi wtedy 699,11 zł (7 767,85 zł x 9%).
3. Podstawą naliczenia składki przy rocznym przychodzie powyżej 300 000,00 zł jest 180% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, czyli 13 982,13 zł (7 767,85 zł × 180%). Wysokość miesięcznej składki zdrowotnej wynosi wtedy 1 258,39 zł (13 982,13 zł x 9%).
Porównaj: W 2023 roku wzrosła składka zdrowotna dla ryczałtowców
Podstawa prawna
- 66 ust. 1 pkt 1 lit. c i pkt 1a, art. 79 ust. 1, art. 79a ust. 1 , art. 81 ust. 2 , ust. 2c, ust. 2d , ust. 2e, ust. 2f Ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 146)
- Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2023 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 1893)
- Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 22 stycznia 2024 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r. (M.P. z 2024 r. poz. 82)
Objaśnienie:
[1] ustawa zdrowotna: Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 146)
[2] Z dyspozycji art. 30ca ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647) ustawodawca podaje, że podatek od osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
[3] Powyższe wynika z Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2023 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 1893) (dostęp w dniu 21 lutego 2024 r.)
Stan prawny na dzień 4 kwietnia 2024 roku
Małgorzata Gach, Wanda Książek
