Obecnie wszyscy podatnicy podatku od towarów i usług (VAT) mają obowiązek wysyłania do urzędu skarbowego Jednolitego Pliku Kontrolnego w strukturze JPK_VAT. Natomiast z dniem 1 lipca 2018 r. doszły przepisy dotyczące przesyłania przez wszystkie firmy „na żądanie” organu podatkowego Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) niedotyczącego VAT. Poniższy artykuł przybliża nieco tę kwestię.
Jednolity Plik Kontrolny – czym jest
Ministerstwo Finansów definiuje Jednolity Plik Kontrolny (JPK) jako „zbiór danych”, pobieranych bezpośrednio z systemów finansowo – księgowych przedsiębiorstwa „(…) który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres”.
JPK obejmuje 7 struktur: księgi rachunkowe, wyciągi bankowe, magazyn, ewidencję zakupu i sprzedaży VAT, faktury VAT, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje przychodów.
Dane dotyczące ewidencji zakupu i sprzedaży VAT w formie pliku JPK_VAT składają:
- od 1 lipca 2016 r. duże przedsiębiorstwa,
- od 1 stycznia 2017 r. małe i średnie przedsiębiorstwa,
- od 1 stycznia 2018 r. mikroprzedsiębiorstwa, jeśli są podatnikami VAT
obowiązkowo za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy [1] (czyli do 25. lipca należy wysłać JPK_VAT za czerwiec).
Jednolity Plik Kontrolny „na żądanie” organu podatkowego
Zgodnie z dyspozycją art. 193a par. 1 Ordynacji podatkowej w przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych, organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych w formacie JPK w czasie kontroli podatkowej, [2] czynności sprawdzających, kontroli celno-skarbowej, postępowania podatkowego. Do 30 czerwca 2018 r. obowiązek ten dotyczył wyłącznie dużych przedsiębiorców. Od 1 lipca 2018 r. obowiązek wysyłania JPK „na żądanie” obejmuje także firmy małe, średnie i mikroprzedsiębiorstwa. Co istotne organ podatkowy może żądać JPK od podatnika i od kontrahentów wykonujących działalność gospodarczą, jeżeli prowadzą księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych. [3]
… jakie struktury obejmuje
JPK „na żądanie” obowiązujący od 1 lipca obejmuje następujące struktury:
- księgi rachunkowe – JPK_KR,
- wyciąg bankowy – JPK_WB,
- magazyn – JPK_MAG,
- faktury VAT – JPK_FA,
- podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,
- ewidencja przychodów – JPK_EWP.
W jaki sposób można przekazać JPK „na żądanie’?
Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) wyjaśnia:
JPK na żądanie można:
- przekazać korzystając z bezpłatnej aplikacji Klient JPK 2.0 do generowania i wysyłania JPK,
- można przekazać na pendrive, karcie pamięci, płycie CD/DVD lub innym nośniku danych lub za pomocą określonych środków komunikacji elektronicznej,
- można utworzyć przy pomocy uaktualnianego programu księgowego lub jednej z komercyjnych aplikacji on-line. Jeśli korzystasz już z takiego programu, sprawdź, czy ma on funkcję wysyłki plików JPK lub czy możesz bezpośrednio pobrać z programu dane do aplikacji Klient JPK 2.0.,
- dodatkowo, ale tylko strukturę JPK_FA, można przekazać również za pomocą bezpłatnej aplikacji e-mikrofirma.
Jak należy podpisać JPK „na żądanie”?
Jeśli JPK na żądanie jest przekazywany za pomocą aplikacji Klient JPK 2.0 lub programu księgowego/komercyjnych aplikacji on-line, wówczas można go podpisać używając kwalifikowanego podpisu elektronicznego albo podpisu potwierdzonego profilem zaufanym ePUAP . [4]
Ważne!
JPK „na żądanie” nie można przekazać e- mailem. Szczegółowe informacje znajdują się na stronie: https://www.finanse.mf.gov.pl/web/wp/pp/jpk/jpk-na-zadanie
Ile czasu będzie miał podatnik na przekazanie JPK „na żądanie”?
Podatnik będzie miał nie mniej niż 3 dni na udostępnienie żądanych struktur JPK. Dokładny termin zostanie określony w wezwaniu. W uzasadnionych przypadkach (np. duża ilość danych, nieobecność osoby odpowiedzialnej) można zwrócić się do organu podatkowego o wydłużenie terminu wyznaczonego w wezwaniu. Pozwoli to na uniknięcie konsekwencji w razie niedostarczenia żądanych plików w wyznaczonym terminie – wyjaśnia PARP.
Sankcje podatkowe
Przedsiębiorca, który nie udostępni JPK w wyznaczonym terminie (określonym w prawidłowym wezwaniu) może podlegać karze za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe albo zostać ukarany karą porządkową w wysokości do 2.800 zł. [5]
Co istotne, kara porządkowa może zostać również nałożona na osobę, której zostało zlecone prowadzenie lub przechowanie ksiąg podatkowych lub dokumentów będących podstawą zapisów w tych księgach (np. biura rachunkowe).
W drugiej części artykułu zostaną przedstawione odpowiedzi PARP na niektóre pytania podatników związane z wdrożeniem JPK na żądanie.
Podstawa prawna:
– art. 82 par. 1b , art. 193a, art. 274c. par. 1, art. 287 par. 1 Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2018. 800)
Źródło:
1. Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości – http://prawodoprzedsiebiorczosci.parp.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny-na-zadanie-odpowiedzi-na-najczesciej-zadawane-pytania/
2. Ministerstwo Finansów – https://www.finanse.mf.gov.pl/web/wp/pp/jpk/jpk-na-zadanie
3. Interpelacja nr 19414/2018 w sprawie obowiązku przekazywania jednolitego pliku kontrolnego – http://www.sejm.gov.pl/Sejm8.nsf/interpelacja.xsp?typ=INT&nr=19414
Objaśnienie:
[1] Art. 82 par. 1b Ordynacji podatkowej tj. Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2018. 800)
[2] Art. 287 par. 1 Ordynacji podatkowej
[3] Art. 274c par. 1 Ordynacji podatkowej
[4] Par. 2 ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2016 r. w sprawie sposobu przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane (tekst jedn. Dz.U. 2018. 768)
[5] Zgodnie z Obwieszczeniem Ministra Rozwoju i Finansów z 10 sierpnia 2017 r., w sprawie wysokości kwoty wymienionej w art. 262 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa wynika, że maksymalna kara porządkowa nakładana przez organ podatkowy w 2018 r. wynosi 2.800 zł (Mon. Pol. 2017. 808)
Stan prawny na 3 sierpnia 2018 roku
Wanda Książek – współpracownik Portalu
Zapraszamy do kontaktu z Kancelarią, jeśli artykuł ten Państwa zainteresował lub potrzebują Państwo więcej informacji.
