Ile kosztuje założenie spółki z o.o. – cz. 1

Jedną z nadal popularnych form prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce jest spółka z o.o.

Niewątpliwym plusem działania w formie spółki z o.o. jest ograniczenie odpowiedzialności wspólników generalnie tylko do majątku spółki. W ostateczności, jeśli zakładany biznes się nie powiedzie, wspólnicy mogą stracić to co zainwestowali w spółkę. Nie będą natomiast ponosili odpowiedzialności wobec wierzycieli swoim majątkiem osobistym będącym czasami także gwarantem bezpieczeństwa dla rodziny. Oczywiście wyjątkiem od tej zasady jest sytuacja w której wspólnik pełni jednocześnie funkcję członka zarządu – wówczas zakres jego odpowiedzialności może być istotnie zwiększony. Odpowiedzialności członków zarządu spółki z o.o. poświęcony był jeden z artykułów na portalu.

Innym plusem założenia spółki z o.o. jest fakt, iż np. wspólnicy spółki z o.o. nie podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym czy zdrowotnym. Wyjątkiem jest tutaj spółka z o.o., której jedynym wspólnikiem pozostaje osoba fizyczna. Taka osoba fizyczna podlegać będzie niestety wszystkim obowiązkom składkowym tj. jej status pozostaje analogiczny choćby do osoby prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą.

Spółka z o.o. ma także kilka wad, w tym m.in. „podwójne opodatkowanie” spółki i wspólników przy dokonywaniu wypłat ze spółki czy też ograniczona możliwość wypłaty środków ze spółki na rzecz wspólników. Nie zmienia to jednak postaci rzeczy, że ta formuła działalności gospodarczej nadal cieszy się dużą popularnością.

Ile kosztuje założenie spółki z o.o. – kapitał  zakładowy

Jeśli już zapadnie decyzja o założeniu spółki z o.o. to zaraz pojawia się pytanie – ile kosztuje założenie spółki z o.o.? Pozostawmy na boku koszty prawnika, który pomoże właściwie skonstruować umowę spółki z o.o. czy też akt założycielski (jeśli wspólnikiem będzie jedna osoba fizyczna, prawna lub np. inna spółka osobowa). Skoncentrujmy się na kosztach i opłatach obligatoryjnych przewidzianych przez przepisy.

Wyjść trzeba od tego, że spółka z o.o. musi mieć kapitał zakładowy. Minimalna wartość kapitału zakładowego to 5.000 zł. Jeśli w ocenie wspólników jest to wystarczająca kwota na początek to dobrze. Nie jest jednak wykluczone, że dla rozpoczęcia działalności potrzebna może być wyższa kwota, zaznaczyć też trzeba, że zamiast lub obok wpłaty pieniężnej wspólnicy mogą wnieść do spółki wkład niepieniężny (np. samochód, maszyny, urządzenia, prawa z najmu itp).

Generalnie jednak wartość kapitału zakładowego w spółce z o.o. musi być określona kwotowo.

Ile kosztuje założenie spółki z o.o.

Wartość kapitału zakładowego podana w danej kwocie będzie dalej podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych wg stawki 0,5%. Zakładając zatem, że kapitał zakładowy wynosić będzie 5.000 zł. to stawka podatku wynosiłaby tutaj 25 zł.

Przepisy pozwalają jednakże na odliczenie od podstawy opodatkowania tj. wartości kapitału zakładowego określonych wydatków. Są to:

1) kwota wynagrodzenia wraz z podatkiem od towarów i usług, pobrana przez notariusza za sporządzenie aktu notarialnego umowy spółki albo jej zmiany, jeżeli powoduje ona zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego;

2) opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego;

3) opłatę za zamieszczenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym ogłoszenia o wpisach, o których mowa powyżej.

W konsekwencji kwota podatku od czynności cywilnoprawnych od wartości kapitału zakładowego będzie niższa niż pierwotne obliczenie. Zaznaczyć trzeba, że w przypadku zawierania umowy spółki z o.o. przed notariuszem – podatek od czynności cywilnoprawnych jest obliczany i pobierany przez notariusza.

Natomiast w przypadku kiedy spółka z o.o. będzie zakładana przez internet – obowiązek obliczenia podatku od czynności cywilnoprawnych oraz jego wpłaty na rachunek organu podatkowego będzie ciążył na spółce. Konieczne będzie wówczas wypełnienie formularza PPC – 3 i wpłata podatku (łącznie ze złożeniem formularza podatkowego) w terminie 14 dni od daty zawarcia umowy spółki z o.o. do naczelnika Urzędu Skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki.

W kolejnym artykule poruszony zostanie temat kosztów notariusza, wpisu do KRS oraz do Monitora Sądowego i Gospodarczego.

Małgorzata Gach – radca prawny i doradca podatkowy – Kancelaria GHMW Kraków